Τα NFT, ή τα μη ανταλλάξιμα tokens, κατέλαβαν τη φαντασία του επενδυτικού κόσμου τα τελευταία χρόνια, καθώς οι πωλήσεις υψηλού προφίλ ψηφιακής τέχνης και άλλων ψηφιακών συλλεκτικών ειδών, όπως τα CryptoPunks, αυξήθηκαν σε δημοτικότητα και τιμή. Συνολικά, 26,3 δισεκατομμύρια δολάρια NFTs πωλήθηκαν το 2022, σύμφωνα με την CoinGecko, αν και ο αριθμός αυτός έπεσε στα 11,8 δισεκατομμύρια δολάρια το 2023 για αυτό που πολλοί βλέπουν ως νέο σύνορο στις ψηφιακές επενδύσεις.
Με όλες αυτές τις εικασίες, ορισμένοι έμποροι βγάζουν κέρδη, ενώ οι δημιουργοί NFT πραγματοποιούν επίσης έσοδα για τα εικονικά τους σχέδια. Ωστόσο, σε αυτήν την ταχέως αναδυόμενη αγορά, η Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων (IRS) δεν έχει ακόμη παράσχει σαφείς οδηγίες για ορισμένα ζητήματα σχετικά με τους φόρους, δημιουργώντας περαιτέρω αβεβαιότητα.
Τι πρέπει λοιπόν να γνωρίζουν οι επενδυτές και οι δημιουργοί καθώς υποβάλλουν φόρους και πώς αντιδρούν; Ακολουθούν έξι πράγματα που πρέπει να γνωρίζουν όσοι ασχολούνται με τη δημιουργία και τη διαπραγμάτευση NFT.
1. Οι επενδυτές και οι δημιουργοί δεν χρωστούν φόρο μέχρι να πουλήσει ένα NFT
Εάν δημιουργείτε NFT ή τα διαπραγματεύεστε, δεν θα οφείλετε φόρο μέχρι να πουλήσει πραγματικά το NFT. Στην περίπτωση ενός δημιουργού, είναι το ίδιο με όποιον παράγει κάτι, όπως έναν πίνακα. Όταν πουλάνε αυτόν τον πίνακα, έχουν έσοδα από την παραγωγή, αλλά όχι πριν. Αυτό το εισόδημα θα αναγνωριστεί ως τακτικό εισόδημα και θα φορολογηθεί όπως θα ήταν κάθε άλλη αμοιβή από την εργασία.
Στην περίπτωση των συναλλαγών NFT, οι έμποροι θα οφείλουν φόρους εάν πουλήσουν ένα NFT για κέρδος. Αλλά όσο κρατούν το NFT και δεν πουλάνε, μπορούν να καθίσουν στα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη τους χωρίς να πληρώσουν φόρους.
Και πώς θα αντιμετωπίζονται αυτές οι συναλλαγές NFT για φορολογικούς σκοπούς; Τον Μάρτιο του 2023, η IRS εξέδωσε μια δήλωση ότι σκόπευε να φορολογήσει ορισμένα NFT ως συλλεκτικά αντικείμενα, ενώ άλλα θα μπορούσαν να φορολογηθούν με τους πιο προνομιακούς συντελεστές κεφαλαιακών κερδών.
Η IRS λέει ότι η φορολογική μεταχείριση εξαρτάται από το περιουσιακό στοιχείο στο οποίο βασίζεται το NFT. Εάν αυτό το υποκείμενο περιουσιακό στοιχείο θεωρείται επί του παρόντος συλλεκτικό (όπως έργα τέχνης), τότε το NFT θα αντιμετωπίζεται ως συλλεκτικό. Εάν δεν είναι συλλεκτικό, τότε θα φορολογείται με συντελεστές υπεραξίας.
Αυτή η αντιμετώπιση είναι σημαντική επειδή εφαρμόζονται διαφορετικοί φορολογικοί συντελεστές για κάθε είδος κέρδους, λέει ο Christopher Rogers, ανώτερος φορολογικός εταίρος στο Capital Fund Law Group στη Νέα Υόρκη.
Εάν αντιμετωπίζετε τα NFT ως κέρδη κεφαλαίου, θα το οφείλετε φόρους υπεραξίας στα καθαρά κέρδη. Ο Rogers λέει ότι, ανάλογα με το εισόδημα του αρχειοθέτη, αυτή η φορολογική μεταχείριση είναι γενικά πιο ευνοϊκή για τα άτομα από τη μεταχείριση ως συλλεκτική, όπου τα ποσοστά θα μπορούσαν να φτάσουν έως και το 28%.
Το σημαντικότερο είναι ότι εάν έχετε συνειδητοποιήσει μια απώλεια σε μια συναλλαγή, μπορείτε να την συμψηφίσετε με τυχόν κέρδη. Στην πραγματικότητα, μπορείτε να πραγματοποιήσετε μια καθαρή απώλεια κεφαλαίου έως και $3.000 κάθε χρόνο και αφαιρέστε το από το φορολογητέο εισόδημά σας.
2. Ακόμη και οι αγοραστές NFT μπορεί να δημιουργούν φορολογικές υποχρεώσεις
Εάν χρησιμοποιείτε κρυπτονομίσματα όπως π.χ Ethereum για να αγοράσετε NFT, θα μπορούσατε να δημιουργήσετε μια ολόκληρη ξεχωριστή υποχρέωση, εκτός από την ίδια την NFT. Αυτό επειδή οποιαδήποτε συναλλαγή με κρυπτογράφηση έχει τη δυνατότητα να δημιουργήσει φορολογικό ζήτημαλόγω του τρόπου με τον οποίο η IRS έχει δομήσει τους κανόνες σχετικά με τη χρήση του.
Θα δημιουργήσετε φορολογική υποχρέωση εάν ανταλλάξετε εικονικό νόμισμα για αγαθά όπως NFT ή υπηρεσίες που αξίζουν περισσότερο από αυτό που βασίζεται στο κόστος σας στο κρυπτονόμισμα. Για παράδειγμα, φανταστείτε ότι αγοράσατε το Ethereum για 1.000 $ και στη συνέχεια το ξοδέψατε σε NFT αξίας 3.000 $, έχετε δημιουργήσει μια φορολογική υποχρέωση και θα οφείλετε φόρο για αυτήν τη συναλλαγή. (Θα μπορούσατε επίσης να δημιουργήσετε απώλεια.)
Οι κανόνες της IRS έχουν καταστήσει επαχθή τη χρήση κρυπτονομισμάτων ως πραγματικό νόμισμα και επεκτείνονται σε οποιεσδήποτε συναλλαγές που περιλαμβάνουν κρυπτογράφηση, όπως η αγορά NFT.
3. Οφείλετε φόρο και στα δικαιώματα και το εισόδημα NFT
Ορισμένα NFT έχουν ενσωματωθεί “έξυπνα συμβόλαια” που πληρώνουν στον αρχικό δημιουργό ένα δικαίωμα κάθε φορά που πωλείται το NFT. Για παράδειγμα, ο δημιουργός μπορεί να πουλήσει στο Άτομο Α, το οποίο σε έξι μήνες πουλά το NFT στο Άτομο Β. Ανάλογα με το NFT, ο δημιουργός μπορεί να πραγματοποιήσει δικαιώματα μερικών τοις εκατό σε αυτή τη μεταχειρισμένη πώληση από το άτομο Α, δημιουργώντας φόρο ευθύνη για τον δημιουργό.
Φυσικά, αυτή η μεταχειρισμένη πώληση θα μπορούσε επίσης να δημιουργήσει φορολογητέο κέρδος ή ζημία για το άτομο Α, ανάλογα ακριβώς με τη βάση κόστους και την τιμή πώλησης του NFT (βλ. σημείο 1 παραπάνω) καθώς και την αξία που ελήφθη για το κρυπτονόμισμα (βλ. σημείο 2 παραπάνω).
Άλλοι νεότεροι τύποι NFT μπορεί να αντιπροσωπεύουν ενδιαφέρον για ένα περιουσιακό στοιχείο και να δημιουργούν εισόδημα με την πάροδο του χρόνου. Εάν λαμβάνετε εισόδημα από αυτούς τους τύπους NFT, θα οφείλετε φόρο με τους συνήθεις συντελεστές φόρου εισοδήματος, λέει ο Rogers. Αντιμετωπίζεται ακριβώς όπως άλλα κανονικά εισοδήματα.
4. Άλλοι κανόνες της IRS σχετικά με τα NFT μπορεί να είναι ασαφείς
Η αντιμετώπιση του εισοδήματος NFT είναι σύμφωνη με τους μακροχρόνιους κανόνες της IRS για το θέμα του εισοδήματος. Τι συμβαίνει όμως όταν σε ένα άτομο χορηγείται NFT; Η κατάσταση είναι λιγότερο ξεκάθαρη.
Για παράδειγμα, ορισμένες μεγάλες εταιρείες έχουν εισέλθει στον χώρο της NFT, συμπεριλαμβανομένης της PepsiCo. Το 2021, ο γίγαντας των αναψυκτικών έκοψε NFT και τα έδωσε δωρεάν στους καταναλωτές. Αυτή η προώθηση δημιούργησε φορολογική υποχρέωση για τους Αμερικανούς που έλαβαν το NFT;
Η Pepsi δεν απαντούσε σε αυτήν την ερώτηση και συγκεκριμένα απαρνήθηκε κάθε ευθύνη:
«Οι συμμετέχοντες είναι υπεύθυνοι για την πληρωμή τυχόν φόρων που οφείλονται ως αποτέλεσμα της συμμετοχής… και θα πρέπει να συμβουλευτούν τους φορολογικούς συμβούλους τους για να καθορίσουν τις φορολογικές συνέπειες για αυτούς».
Σε άλλες περιπτώσεις, ένα δώρο για κάτι πολύτιμο μπορεί να δημιουργήσει μια υποχρέωση. Αν κερδίσετε ένα αυτοκίνητο σε μια εκπομπή παιχνιδιών, για παράδειγμα, πιθανότατα θα οφείλετε φόρους σε αυτό. Αλλά οι ειδικοί λένε ότι ο τρόπος με τον οποίο αντιμετωπίζεται το NFT είναι ασαφές: Θα μπορούσε να είναι μέρισμα υπό συνθήκες και πληρωμή τόκων σε άλλους;
Επίσης ασαφές είναι η αξία του NFT και ποια τιμή αναφοράς θα μπορούσε να χρησιμοποιηθεί για τη δημιουργία μιας βάσης κόστους. Ενώ αυτό το δώρο σε εκπομπές παιχνιδιού μπορεί να έχει τιμή λιανικής, ποια είναι η «πραγματική αξία» ενός NFT; Εάν ένα NFT δίνει δικαίωμα στον ιδιοκτήτη για ένα πραγματικό φυσικό περιουσιακό στοιχείο, είναι η αξία αυτού του αντικειμένου η πραγματική αξία του NFT;
Οι ειδικοί – ακόμα και η PepsiCo – το συνιστούν οι επενδυτές λαμβάνουν φορολογική βοήθεια από έναν επαγγελματία. Ακόμα κι έτσι, οι κανόνες της IRS φαίνεται να είναι ασαφείς.
5. Εξακολουθείτε να οφείλετε φόρους ακόμα κι αν δεν λάβατε δήλωση
Εάν διαπραγματεύεστε NFT και βγάζετε κέρδος, οφείλετε φόρους ακόμα κι αν η πλατφόρμα συναλλαγών σας ή η πλατφόρμα συναλλαγών NFT δεν σας παρείχε Έντυπο 1099 που περιγράφει λεπτομερώς τα κέρδη σας. Αν και τα 1099 είναι τυπικά σε πιο παραδοσιακές χρηματοπιστωτικές αγορές και παρέχονται συνήθως από χρηματιστές, άλλοι χρηματιστές μπορεί να μην τα παρέχουν ακόμη, παρόλο που το καλύτεροι μεσίτες και τα καλύτερα ανταλλακτήρια κρυπτονομισμάτων κάντε το ήδη.
Μπορείς να χρησιμοποιήσεις Έντυπο 8949 για να αναφέρετε τυχόν πωλήσεις NFTακριβώς όπως θα κάνατε αν αναφέρατε δραστηριότητες συναλλαγών κρυπτονόμισμα.
Μερικοί έμποροι κρυπτονομισμάτων μπορεί να είναι πεπεισμένοι ότι δεν οφείλουν φόρους για τα κέρδη τους, αλλά η IRS ήταν ξεκάθαρη ότι το κάνει και εντόπισε τους απατεώνες. Ομοίως, εάν έχετε κέρδος από τις συναλλαγές NFTs, η έλλειψη ενός 1099 δεν σας απαλλάσσει από τη φορολογική σας υποχρέωση.
6. Προσοχή στους φόρους επί των πωλήσεων στα NFT
Πολλές πολιτείες μπορεί να αρχίσουν να εξετάζουν προσεκτικά τη φορολόγηση των NFT στο σημείο πώλησης, ειδικά εάν οι πρόσφατες δοκιμές στην πολιτεία της Ουάσιγκτον, την Πενσυλβάνια και το Πουέρτο Ρίκο τα πάνε καλά, ανοίγοντας τους φόρους επί των πωλήσεων στην ψηφιακή τέχνη.
Η πολιτειακή κυβέρνηση της Ουάσιγκτον το 2022 υπέβαλε τα NFT σε φόρο επί των πωλήσεων και άλλους φόρους και το Πουέρτο Ρίκο έχει διερευνήσει τη δυνατότητα, συμπεριλαμβανομένης της σύνταξης νόμων που αντιμετωπίζουν τα NFT ως μέρος ψηφιακών προϊόντων που υπόκεινται σε φόρο επί των πωλήσεων.
Αν και ορισμένοι ειδικοί λένε ότι οι πωλήσεις NFT δημιουργούν ήδη νομικά φορολογική υποχρέωση στα κράτη που φορολογούν τα ψηφιακά αγαθά, αυτά τα κράτη λαμβάνουν λίγα, έως καθόλου, έσοδα από αυτά. Έτσι, περισσότερες πολιτείες ενδέχεται να εγκρίνουν κανονισμούς πριν από πολύ καιρό που προσφέρουν σαφέστερη —και εφαρμόσιμη— καθοδήγηση σχετικά με τις πωλήσεις NFT.
Συμπέρασμα
Ακόμα κι αν η IRS δεν έχει αποφανθεί επίσημα για ορισμένες πτυχές των NFT και άλλων ψηφιακών τεχνών, δεν σημαίνει ότι θα σας ξεγελάσει για την καταβολή φόρων επί του εισοδήματος από την πώλησή τους ή των κερδών από την εμπορία τους. Όσοι συμμετέχουν στην αγορά NFT θα πρέπει να παραμείνουν σε εγρήγορση καθώς οι κανόνες αλλάζουν και να προσέχουν να τους ακολουθούν στενά.